Auto en BTW-ondernemer eenmanszaak

Veel voorkomend misverstand

Het is een misverstand dat de auto die voor de inkomstenbelasting tot het bedrijfsvermogen behoort ook voor de BTW tot het BTW-bedrijfsvermogen moet worden gerekend.

Voor IB-ondernemers bestaat BTW-technisch sinds enige tijd keuzevermogen. De keuze bedrijfs- of privévermogen voor de BTW loopt dus noodzakelijkerwijs niet parallel met die van de inkomstenbelasting

Keuze duidelijk maken

De BTW- ondernemer natuurlijk persoon moet een keuze maken of hij de auto voor de BTW tot het bedrijfsvermogen of tot het privévermogen wil rekenen. De keuze bedrijfsvermogen of privévermogen moet de ondernemer maken bij aanschaf van de auto.

Let op! De keuze moet duidelijk uit de administratie blijken. Dat kan o.a. door een aantekening op de aankoopfactuur te maken. De Belastingdienst is van mening dat als geen keuze wordt gemaakt, in principe sprake is van privévermogen.

Men zou kunnen denken dat de omstandigheid dat BTW bij aankoop als vooraftrek is gebracht, een impliciete keuze voor bedrijfsvermogen is. Dit is in principe onvoldoende om de keuze voor bedrijfsvermogen te rechtvaardigen.

Aanschaf zonder BTW

Kies als de auto zonder BTW is aangeschaft voor BTW-privé-vermogen. In beginsel mag dan 75% van de BTW met betrekking tot brandstof, onderhoud en reparatie in aftrek worden gebracht. De BTW-correctie van 12% wegens privébijtelling is niet van toepassing. De auto kan zonder BTW worden doorgeleverd.

Hoge afschrijving?

Het is in het algemeen voordelig de auto na 1 à 1,5 jaar te onttrekken aan het BTW-bedrijfsvermogen. Dit is een fictieve levering waarover in beginsel BTW moet worden berekend over de tweedehandswaarde. Maar vanaf dat moment blijft de correctie van 12% wegens privégebruik achterwege. Een dergelijke "etiketteringswijziging" is voor de IB in principe niet mogelijk.