BIJVERDIENSTEN OF WINST UIT ONDERNEMING

Inkomstenbelasting

De afgrenzing tussen bijverdiensten en winst uit onderneming is van belang voor de al of niet toepasselijkheid van een aantal fiscale ondernemersfaciliteiten. Met name o.a. de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de MKB-winstvrijstelling en de zelfstandigenaftrek.

Bij kleinschalige activiteiten is eerder sprake van bijverdiensten dan van winst uit onderneming.

Als men niet van de opbrengst kan leven, is dat een indicatie voor bijverdiensten. Denk aan situaties waarbij iemand naast een dienstbetrekking bepaalde zakelijke activiteiten ontplooit met een beperkte tijdsbesteding en dito opbrengst.

De omstandigheid dat men zich in de opstartfase bevindt en er uitzicht op groei bestaat, kan een argument zijn om de inkomsten te rekenen tot winst uit onderneming.

BTW

Voor de BTW gelden ander bepalingen waardoor men voor bepaalde activiteiten al snel als ondernemer (alleen voor de BTW) wordt aangemerkt. Wel kan men eventueel gebruik maken van de kleine ondernemersregeling (KOR).

Het doel van de KOR is ondernemers met een relatief lage toegevoegde waarde te ontzien voor de heffing van omzetbelasting. Om voor deze faciliteit in aanmerking te komen, moet de ondernemer een boekhouding voeren en facturen uitreiken. De regeling geldt voor Nederlandse natuurlijke personen wier verschuldigde belasting, zonder toepassing van de regeling, na de aftrek van voorbelasting, per kalenderjaar niet meer bedraagt dan € 1.883.De KOR is niet afhankelijk van de omzet. Ook de iets grotere ondernemingen kunnen de KOR toepassen.

Bedraagt de verschuldigde OB niet meer dan € 1.883 dan komt de ondernemer in aanmerking voor een vermindering van belasting van maximaal € 1.345. Als de af te dragen omzetbelasting € 1.345 of minder bedraagt, dan wordt de te betalen omzetbelasting verminderd tot nihil. Als de af te dragen omzetbelasting ligt tussen € 1.345 en € 1.883, is de vermindering gelijk aan 2,5 × ( € 1.883 minus de per saldo verschuldigde OB ). De vermindering kan niet hoger zijn dan de af te dragen omzetbelasting.