Voorbeeld afschrijving dubieuze debiteuren

AFSCHRIJVING DUBIEUZE DEBITEUREN

VRAAG
Voor afschrijving dubieuze debiteuren hanteren wij al jaren een vast percentage van de totaal vorderingen (met akkoord van de belastingdienst). Tussen de debiteuren zit een relatief grote vordering van een bedrijf waarvan ik inside informatie heb dat het binnen afzienbare tijd zal omvallen. Volgens mijn boekhouder mag je niet op een individuele post afschrijven als je collectief waardeert. Volgens hem kan de afgedragen omzetbelasting (OB) ook niet worden teruggevraagd. Graag uw mening.

ANTWOORD
Uw boekhouder heeft ten dele gelijk.

Naast collectieve waardering mag ook op een individuele post worden afgeschreven. Ondanks uw inside informatie zal de OB nog niet kunnen worden teruggevraagd.

Afschrijving dubieuze debiteuren

Als een vordering niet volwaardig blijkt, wordt die afgewaardeerd. Volgens goed koopmansgebruik moeten vorderingen worden gewaardeerd naar het subjectief en redelijk oordeel van de ondernemer, met inachtneming van alle omstandigheden die de waardering op de balansdatum beïnvloeden. Dubieuze debiteuren mogen individueel - per vordering - worden gewaardeerd. Bij grote aantallen vorderingen mag men ook op basis van ervaringscijfers voor de debiteurenportefeuille als geheel een correctie toepassen voor onvolwaardigheid (collectieve waardering).

Een combinatie van twee benaderingen is toegestaan. Bijvoorbeeld, men waardeert de uitzonderlijke probleemgevallen en/of de grote posten individueel en de overige vorderingen collectief.

In de praktijk wordt vaak op basis van de overschrijding van de betalingstermijn een vaste afwaardering toegepast. Bijvoorbeeld bij 0-3 maanden 25%, bij 3-6 maanden 50%, bij 6-9 maanden 75% en bij meer dan 9 maanden 100%. Periodiek moet dan worden vastgesteld in hoeverre de gehanteerde percentages nog een getrouw beeld geven van de realiteit.

BTW

Het is zuur als de betaling geruime tijd op zich laat wachten en u bovendien ook nog inside informatie heeft dat het fout gaat. Uw probleem is dat u aannemelijk moet maken dat de vordering niet wordt betaald. U moet aantonen dat u incasso-acties heeft ondernomen.

Let op! Het verzoek om teruggaaf moet in beginsel worden ingediend binnen één maand na afloop van het kwartaal waarin het recht op teruggaaf is ontstaan. Deze OB mag niet als voorbelasting op de aangifte worden gesaldeerd, maar moet per brief aan de Belastingdienst worden gemeld. Het verzoek om teruggave kon vroeger in een aparte rubriek op de reguliere aangifte worden gedaan. Sinds de elektronische aangifte gaat dit per brief. Het is aan te raden de aanmaningen en andere relevante documentatie mee te sturen. Bijvoorbeeld de fax van een klant waarin hij aangeeft dat hij niet betaalt. Men kan niet volstaan met een overzicht van de post dubieuze debiteuren. Afhankelijk van de hoogte van het bedrag vraagt de Belastingdienst nadere gegevens, bijvoorbeeld welke incasso-acties zijn ondernomen.

Aangenomen wordt dat niet meer zal worden betaald als de debiteuren ouder zijn dan twee jaar. Als de debiteur failliet is verklaard, wordt in beginsel direct aangenomen dat niet meer zal worden betaald. De gebruikelijke gang van zaken is dat de crediteur aan de curator vraagt of hij een uitkering kan verwachten.

Nogmaals let op! Er bestaat in beginsel geen recht op teruggaaf als het verzoek te laat is ingediend. Als het een faillissementsituatie betreft, dan is er vaak geen twijfel over het moment waarop definitief komt vast te staan dat facturen onbetaald blijven.

Wij hopen u naar genoegen te hebben geïnformeerd. Uiteraard zijn wij graag bereid eventueel nadere informatie en/of toelichting te verstekken.

Met vriendelijke groet,

Bekkering Fiscaal