Voorbeeld schenking AB aandelen

SCHENKING AANMERKELIJKBELANG AANDELEN

Vraag
Ik bezit 100% van de aandelen van een BV. Omdat de werkelijke waarde van de aandelen elk jaar fors stijgen overweeg ik om alvast een bepaald percentage van de aandelen te schenken aan mijn kinderen. Ik moet in principe 25% belasting betalen over het verschil tussen de werkelijke waarde en nominale waarde, maar ook schenkingsrecht. Dit lijkt me dubbel op.

Ik hoorde dat er een mogelijkheid bestaat om de inkomstenbelasting claim door te schuiven naar de kinderen. En dat zonder doorschuiving de inkomstenbelastingclaim kan worden verminderd met het verschuldigde schenkingsrecht.

Antwoord
De regeling zoals die in ieder geval t/m 2009 geldt. De actuele situatie is dat kamerleden hebben gepleit voor een doorschuifregeling bij de schenking van ab-aandelen. Dit zal worden meegenomen in de aan de Kamer toegezegde notitie over de positie van de directeur-grootaandeelhouder. (Zie Belastingplan 2010).

De regeling van de doorschuiving geldt op dit moment alleen bij vererving. Verrekening van schenkingrecht met de verschuldigde inkomstenbelasting is niet mogelijk.

Wel bestaan er twee andere faciliteiten. Namelijk:

Tien jaar uitstel van de inkomstenbelastingclaim en voor het schenkingsrecht een vrijstelling van 75%.

Een veel voorkomend misverstand is dat bij schenking van ab-aandelen de heffing van IB achterwege kan blijven. Anders dan bij vererving kan geen doorschuiving van het aanmerkelijk belang plaatsvinden. Er geldt slechts recht op tien jaar renteloos uitstel van heffing. De belasting moet in tien gelijke jaarlijkse termijnen plaatsvinden, waarvan de eerste termijn twee maanden na dagtekening van de aanslag vervalt en de volgende termijnen steeds een jaar later. Denk er aan dat de schenker de schuld niet kan aftrekken in box 3.

De vrijstelling van schenkingsrecht is voorwaardelijk; zij vervalt als de begiftigde de aandelen binnen vijf jaar vervreemdt. Voor de vrijstelling van schenkingsrecht is vereist dat de schenker 55 jaar of ouder is en dat het aandelenpakket gedurende vijf jaren voor hem een ab heeft gevormd. Wel zal aangifte schenkingsrecht moeten worden gedaan, waarin op de vrijstelling een beroep wordt gedaan. De aanmerkelijk belang winst wordt berekend op basis van de werkelijke waarde.

Met vriendelijke groet,

Bekkering Fiscaal